Consultoras de proyectos I+D+i

Si la empresa no dispone de un departamento con personal formado para elaboración de toda la documentación que se requiere preparar de cara a la certificación de proyectos I+D+i, se recomienda acudir a cualquiera de las consultorías de proyectos que hay a lo largo de todo el territorio nacional; aunque es preferible la cercanía geográfica para poder acudir personalmente, dado que la mayoría de empresas que realizan investigación tiene políticas de privacidad muy restrictivas cuando se trabaja con información que podría considerarse sensible.

Algunas empresas que se dedican a la consultoría de proyectos I+D+i y que ofrecen gestión integral de procesos de certificación para la obtención de deducciones fiscales, así como la gestión de ayudas y fondos europeos para la financiación de proyectos son: (*)

• Euro-Funding
• F. Iniciativas
• Gestió de projectes Vallbona (GEDPRO)
• Leyton España
• Local Europe
• TADEM Global Consultants
• Zabala Innovation Consulting

(*) No todas las consultoras gestionan el proceso de certificación, algunas asesoran en la aplicación de herramientas de financiación como las deducciones fiscales, bonificaciones personal investigador sin certificación.

Sin embargo, si el proyecto es financiado por alguna de las líneas gestionadas por CDTI, éste emitirá un informe equivalente al IM en seguridad jurídica.

Recursos para el estado del arte

Disponer de una buena base de datos para la elaboración del estado del arte será sin duda una muy buena idea, pues nos facilitará enormemente el poder elaborar una de las partes más tediosas de la memoria técnica y a la vez una de las más importantes de la misma.

La profundidad con la que elaboremos el estado del arte, y la orientación que le demos al mismo, será un punto crítico en el proceso de certificación puesto que es la base de referencia sobre la que basaremos la justificación de I+D.

Algunos portales que podemos consultar para la descarga de recursos son los siguientes.

1. Science Direct http://www.sciencedirect.com
En este portal encontrarás artículos científicos sobre cualquier campo; algunos están disponibles gratuitamente, sin embargo, otros pueden tener un coste de entre 30$ y 40$; aunque si buscas el mismo artículo en el portal https://www.researchgate.net/puede que tengas suerte y el autor/es lo hayan colgado gratuitamente pero para poder acceder al mismo es necesario estar registrado y formar parte de la comunidad científica.

2. Pubchem https://pubchem.ncbi.nlm.nih.gov
En este portal que está vinculado con muchos otros, igualmente dependientes de la NCBI (National Center for Biotechnology Information)  puedes consultar todo lo referente a compuestos y sustancias químicas. El buscador permite localizar información relativa a bioensayos, sustancias y compuestos (ver imagen 1).

Imagen 1. Buscador portal Pubchem.

También puedes consultar la extensa bibliografía disponible en redes en forma de libros en PDF o como blogs personales, aunque en este último caso se recomienda aplicar criterios de cribado más estrictos para no emplear información errónea sobre conceptos básicos de las diversas temáticas.

Algunos libros recomendados son los siguientes:

1. Chemical Reaction Engineering - Octave Levenspiel
2. Ciencia e Ingeniería de los Materiales - Donald R. Askeland
3. Flujo de Fluidos. Intercambio de Calor - Octave Levenspiel
4. Introducción a la Ciencias e Ingeniería de los Materiales - William D. Callister, Jr.
5. Manufacturing Engineering and Technology - Serope Kalpakjian & Steven R. Schmid
6. March's Advanced Organic Chemistry. Reactions, mechanisms and structure - Michael B. Smith & Jerry March
7. Principles of biochemistry - Lehninger

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Ingeniería metabólica

Es posible redirigir, mediante los estímulos adecuados, el metabolismo de cualquier microorganismo, tanto de procariotas (bacterias) como de eucariotas (protozoos, algas microscópicas o microalgas, hongos), para la obtención de productos de alto valor añadido.

La obtención de productos de alto valor añadido no es el único uso potencial que se podría dar a los microorganismos, sino que también pueden ser utilizados para el tratamiento de efluentes industriales de diversa tipología; de hecho una posibilidad muy interesante, es el utilizar precisamente estos "residuos" como materia prima del proceso de biosíntesis.

Los estímulos de los que se habla, van desde la adición al medio de cultivo de determinados compuestos o sustancias hasta la carencia de los mismos, pasando por un amplio rango variables como la incidencia de campos magnéticos y eléctricos (este punto será desarrollado posteriormente), presencia de luz de determinadas longitud de onda (en especial en organismos fotosintéticos), estímulos físicos, como vibraciones o presión ambiental, etc., así como todas aquellos fenómenos que pudieran de algún modo alterar cualquier condición del medio, tanto externo (extracelular) como interno (citoplasma).

Adicionalmente, los medios de cultivo existentes se pueden alternar si se tiene en cuenta la capacidad de adaptación que presentan ciertos microorganismos. Por ejemplo, la Pseudomonas aeruginosa, entre sus miles de vías de síntesis, se puede emplear para la biosíntesis de compuestos de interés de tipo tensioactivo, para lo que se alternan diversos medios de cultivo según el objetivo. Vease Medio de cultivo para la obtención de células de Pseudomonas aeruginosa 42A2.

Medio de cultivo para la obtención de células de Pseudomonas aeruginosa 42A2

El medio de cultivo para la obtención de células contiene (g/l): KCl: 0.1; KH2PO4: 1; K2HPO4: 1; CaCl2; 0.01; MgSO4•7H2O: 0.5; FeSO4•7H2O: 0.012; NaNO3: 7; H3BO3: 0.0019; CuSO4•5H2O: 0.0049; MnSO4•H2O: 0.0385; NaMO4•2H2O: 0.000045 y ZnSO4•7H2O: 0.0129. Se preparan por separado y se esterilizan a 121 ºC durante 30 min a 1 atm de presión.

La cepa 42A2 acumula un ácido grasos hidroxilado (E)7, 10,dihydroxy-8-octacecenoico a partir del ácido oleico que tienen prodiedades de tensioactivo y el (E)10, hydroxy-8- octacecenoico.

Se ha estudiado la cinética de producción a través de estrategias diferentes (células libres e inmovilizadas). 

Cabe destacar que ciertos mecanismos codificados en el genoma de determinadas especies de microorganismos han mostrado una resistencia destacable a estas alteraciones externas, activando o desactivando rutas metabólicas para la supervivencia celular en condiciones de citoplasma similares y con resultados globales de producción de metabolitos equivalentes a lo que podríamos considerar sus condiciones ambientales habituales.(*)1

Sin embargo, la gran mayoría de microorganismos desarrollan rutas metabólicas que desembocan en metabolitos significativamente diferentes en estructura, con propiedades de resistencia superiores y funciones mejoradas, siendo capaces, por ejemplo, de trabajar en rangos de salinidad muy superiores a los que habituales o trabajar a temperaturas por encima de las que en principio serían viables para la supervivencia del organismo.

En multitud de estudios realizados en universidades y centros de investigación se han obtenido resultados prometedores sobre la posibilidad de "dominar" la expresión de ciertos genes interesantes que codifican proteínas clave para la síntesis de compuestos de muy alto interés industrial.

Pero para entender un poco mejor de todo lo que estamos hablando, hagamos un repaso de como se expresa el ADN.

Expresión del ADN

Imagen 1. Flujo o transmisión de la información genética.

El proceso de transmisión de la información genética incluye la transcripción, traducción y maduración. Este proceso de transmisión se produce constantemente como parte de la actividad normal del ente ante los estímulos del entorno. 

Imagen 2. Flujo de la información genética en eucariotas.

Generalidades del proceso de transcripción

1. Transcripción
La transcripción es un proceso selectivo y regulado que consiste en en la síntesis de una molécula de ARN catalizada por la ARN polimerasa utilizando una cadena de ADN como molde. La finalidad de la transcripción es dar lugar a una "producto génico" (ARNm, ARNr, ARNt, ARNsn (small nuclear).

Imagen 3. Flujo o transmisión de la información genética.

A diferencia de la replicación del ADN, que se produce cuando la célula se duplica, y que afecta a todo el genoma, la transcripción es un proceso más selectivo, de manera que en un momento dado solo se transcribe un determinado conjunto de genes.

Imagen 4. Flujo o transmisión de la información genética.

Por tanto, necesitaremos de secuencias reguladoras de iniciación (promotores) y terminación de la transcripción, que determinarán el fragmento de DNA que se ha de transcribir así como, cuál de las dos cadenas de DNA se ha de utilizar como molde dado que las dos cadenas pueden codificar productos génicos.

Imagen 5. Posibilidades de transcripción.

Las dos cadenas llevan mensajes diferentes. En el ejemplo de la imagen 4 los genes codificados en la cadena de arriba es transcriben de izquierda a derecha; sin embargo, los genes codificados en la cadena de abajo es transcriben de derecha a izquierda.

Tal y como se ha indicado, la transcripción se realiza solo de una de las cadenas que conforman la hélice del ADN, por lo se produce una sola cadena de ARN.

Imagen 6. Reacción de la ARN polimerasa.

En la reacción de la ARN polimerasa:

• La cadena molde es leída en sentido 3' a 5'.
• Cataliza la formación de un enlace fosfodiéster sintetizando la molécula de ARN en sentido 5' a 3'.
• Sigue los emparejamientos dictados por Watson y Crick.
• Los precursores activos son los ribonucleósidos trifosfato (NTPs).
• Comienzan la síntesis sin necesidad de un cebador o primer.

Las funciones de las ARN polimerasas son:

• Buscar los lugares del genoma donde se ha de iniciar la transcripción; tienen la capacidad de reconocer específicamente las secuencias de los promotores de los genes.
• Abrir la doble hélice del ADN con el objetivo de crear un molde de ADN de cadena simple de donde copiar.
• Catalizar la reacción de síntesis del ARN; las ARN polimerasas tienen un alto rendimiento de manera que una molécula completa de ARN es sintetizada por una única molécula de ARN polimerasa.
• Detectar las señales específicas que especifican el final de la síntesis.
• Interaccionar con otras entidades moleculares reguladoras de la tasa de transcripción (activadores o represores transcripcionales).

Tipología de ARN:

• ARN en células eucariotas
• ARNm
• ARNt
• ARNr
• ARNsn 

• ARN en células procariotas
• ARNm
• ARNt
• ARNr

2. Traducción
El proceso de traducción, como su nombre indica, es un paso en el que se traduce el ARN a proteína.

3. Maduración
Durante este paso, la proteína sufre modificaciones estructurales y adquiere su estructura funcional.

Un ejemplo de lo explicado sobre redirigir el metabolismo es el caso los biotensioactivos, donde alterando las composiciones del medio de cultivo se pueden obtener diversidad de compuestos con funciones similares pero estructuras completamente diferentes. Ver presentación y proyecto.

En el genoma de cualquier microorganismo están codificadas las proteínas que se expresan en el medio celular característico y que tras madurar actuarán como enzimas en las reacciones metabólicas que permiten el desarrollo de la unidad vital (célula). 

La mayoría de estudios a escala de laboratorio que se realizan en los centros de investigación de base biotecnológica se focalizan en determinar la enzima responsable de la producción de la sustancia de interés mediante técnicas como el knock-out, entre otros. 

Una vez se ha identificado el gen se podría plantear el realizar una inserción del mismo en algún otro microorganismo que tuviese un metabolismo más acelerado; como en el caso de la insulina, cuyo gen se insertó en el ADN de la bacteria E. coli.

Esta inserción no siempre es posible, dado que el ADN posee mecanismos de autopreservación que tienden a eliminar estas inserciones o bien son silenciadas químicamente. No debemos olvidar que las moléculas de ADN de las diversas especies son estructuras que ha evolucionado a lo largo de millones de años, por lo que a efectos prácticos se comporta como un ser vivo que responde según el entorno en el que se encuentra y es capaz de desarrollar diversas respuestas según los estímulos que recibe como input.

Existen muchos productos que se podrían obtener y que presentan mejores propiedades que sus equivalentes sintéticos, sin embargo, la normativa actual bloquea que muchos de estos productos puedan ser llevados al mercado.

(*)1 . Se entiende por condiciones ambientales habituales aquellas en las que el microorganismo fue descubierto; sin embargo, tal y como se ha comentado y, debido a la flexibilidad metabólica de la que el genoma dota al ente, es posible encontrar el mismo microorganismo en ambientes con condiciones ambientales distintas a las denominadas habituales. 

Referencias bibliográficas

• [1] Eshrat Gharaei-Fathabad. Biosurfactant in Pharmaceutical Industry: A mini Review, 2011. American Journal of Drug Discovery and Development 1 (1), 58-69.

• [2] Guerrero A., Casals I., Busquets M., León Y., Manresa A. Oxidation of oleic acid to (E)-10-hydroperoxy-8-octadecenoic acid and (E)-10-hydroxy-8-ocatadecenoic acids by Pseudomonas sp. 42A2, 1997. Biochim. Biophys. Acta 1347: 75–81.

• [3] I. M. Banat. Biosurfactants production and posible uses in microbial enhanced oil recovery and oil pollution remediation: A review, 1995. Bioresource Technology 51 (1), 1-12.

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Bonificaciones personal investigador

Bonificaciones en la cuota empresarial de la cotización a la Seguridad Social por personal investigador adscrito en exclusiva a actividades de I+D+i. Se trata de un incentivo no tributario, ligado a la contratación y al mantenimiento del empleo con dedicación exclusiva a actividades de I+D+i. Sus destinatarios son los sujetos pasivos del impuesto de sociedades (se incluyen los parcialmente exentos).

Los aspectos más destacables del RD 475/2014:

• Se establece una bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social para el personal investigador.
• Son objeto de estos incentivos los trabajadores incluidos en los grupos 1,2,3 y 4 de cotización al Régimen General de la Seguridad Social que tengan dedicación exclusiva durante todo su tiempo de trabajo a la I+D+i (según se define en art. 35 Ley Impuesto Sociedades).
• Se establece una plena compatibilidad de esta bonificación con las deducciones fiscales por I+D+ien el caso de “pymes innovadoras”; en el resto de organizaciones, puede existir esta compatibilidad siempre  que no se apliquen ambos incentivos sobre el mismo investigador.
• Aquellas entidades que apliquen la bonificación en las cuotas de diez o más investigadores deberán aportar un informe motivado vinculante, emitido por el MINECO. (*)
• Lo dispuesto en el Real Decreto se aplicará con carácter retroactivo al personal investigador a tiempo completo en situación de alta a partir del 1 de enero de 2013.

(*) Si la empresa no dispone de un sistema, del que hablaremos en otra entrada, que le permita demostrar la dedicación exclusiva e inequívoca de su personal investigador a actividades o tareas consideradas de I+D, no se recomienda iniciar el proceso de certificación.

Como estrategia para la bonificación de personal investigador en dedicación exclusiva en caso de no disponer del sistema de trazabilidad mencionado que demuestre inequívocamente esta dedicación se recomienda que el número de empleados bonificados no supere los 9 trabajadores, dado que en este caso no se hace necesaria la certificación con auditoría presencial.

La entrada en vigor del Real decreto tuvo lugar el 14 de septiembre de 2014, si bien se aplica con carácter retroactivo, al personal investigador a tiempo completo en situación de alta a partir del 1 de enero de 2013.

La identificación de estos trabajadores se realiza comunicando el empresario en el campo "Relación Laboral de Carácter Especial", el valor 9916 - Personal investigador en I+D+i.

La Seguridad Social ha emitido una nota el día 1 de Enero de 2017 con la actualización de las condiciones para la obtención de las bonificación del 40% de la aportación empresarial por Contingencias Comunes.

Imagen 1. Bonificaciones del personal investigador.

Hay algunas exclusiones como las indicadas en 1, 8, 17, 18 y 19.

1) Relaciones Laborales de Carácter Especial.

8) Empleados contratados por la Administración General del Estado y los Organismos regulados en el título III y en las disposiciones adicionales 9ª y 10 de la Ley 6/1997, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado, las Administraciones autonómicas o las corporaciones locales y sus organismos públicos, así como por otros entes públicos exentos del Impuesto sobre Sociedades.

17) Empleados que destinen únicamente parte de su jornada laboral a la realización de actividades de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica. 

18) Empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica, cuya labor consista en actividades distintas a las señaladas como tales en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades como son las de administración, gestión de recursos, marketing, servicios generales y dirección, entre otras.

19) Respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratación para actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica esté explícitamente subvencionada o financiada con fondos públicos, siempre que dicha financiación incluya también las cuotas empresariales a la Seguridad Social. 

Certificación de proyectos I+D+i

¿Qué implica la certificación de proyectos?
La certificación de proyectos es un proceso en el cual un agente externo a la empresa (certificadoras acreditadas), que ha sido previamente acreditado por ENAC, y con la intervención de la figura del experto (4D) y del experto técnico (6D) evalúan y certifican de acuerdo a la legislación vigente que el proyecto cumple con los requisitos para ser considerado como un proyecto de Investigación y Desarrollo (I+D) y/o Innovación (i).

La certificación de los proyectos de I+D+i pretende evidenciar que las actividades de investigación, desarrollo e innovación son conformes tanto técnica como presupuestariamente a lo dispuesto en la legislación aplicable al impuesto de sociedades.

Certificadora	Anexo técnico (disciplinas tecnológicas, tipología certificación)
ACERTA I MAS DE MAS I, S.L.	Ficha técnica
AENOR INTERNACIONAL, S.A.	Ficha técnica
AGENCIA DE CERTIFICACIÓN EN INNOVACIÓN ESPAÑOLA, S.L.	Ficha técnica
CERTIFICA PROYECTOS ID, S.L.	Ficha técnica
CERTIFICACIÓN Y CONFIANZA CÁMARA, S.L. (CÁMARA CERTIFICA)	Ficha técnica
DNV GL BUSINESS ASSURANCE ESPAÑA, S.L.	Ficha técnica
EQA CERTIFICADOS I MÁS D MÁS I, S.L.	Ficha técnica
INSTITUTO VALENCIANO DE COMPETITIVIDAD EMPRESARIAL	Ficha técnica
OCA Instituto de Certificación, S.L.	Ficha técnica
SGS ICS IBERICA, S.A.	Ficha técnica

Tabla 1. Certificadoras acreditadas para la certificación de proyectos I+D+i.

Se específica "y/o" porqué en ocasiones, y aunque no es lo deseable, los proyectos son parcialmente certificados de I+D e i simultáneamente, al considerar los expertos que algunas de las actividades incluidas en la planificación no quedarían dentro del alcance indicado en la normativa que sustenta su valoración.

Las definiciones recogidas en el Manual de Oslo (referencia en temas de innovación) y en el Marco sobre ayudas estatales de investigación y desarrollo e innovación son las siguientes:

• Investigación: actividades cuyo objetivo es la adquisición de nuevos conocimientos que puedan resultar de utilidad para la creación de nuevos productos, procesos o servicios o contribuir a mejorar considerablemente los ya existentes.

• Desarrollo: adquisición, combinación, configuración y empleo de conocimientos y técnicas ya existentes, de índole científica, tecnológica, empresarial o de otro tipo, con vistas a la elaboración de planes y estructuras o diseños de productos, procesos o servicios nuevos, modificados o mejorados. Se incluye la elaboración de proyectos, diseños, planos y demás tipos de documentación siempre y cuando no vaya destinada a usos comerciales, así como el desarrollo de prototipos y proyectos piloto. El desarrollo experimental no incluye las modificaciones habituales o periódicas efectuadas en los productos, líneas de producción, procesos de fabricación, servicios existentes y otras actividades en curso, aún cuando dichas modificaciones puedan representar mejoras.

• Innovación: aplicación de un método de producción o suministro nuevo o significativamente mejorado, incluyendo cambios significativos en cuanto a técnicas, equipos y/o programas informáticos, aplicación de nuevos métodos organizativos a las prácticas comerciales, la organización del centro de trabajo o las relaciones exteriores de la empresa, etc.

La certificación de proyectos I+D+i puede ser de 3 tipos:

• Certificado de contenidos. Se determina la conformidad del proyecto con el Real Decreto 1432/2003 y/o la norma UNE 166001 y se establece, mediante informe técnico de acuerdo con la Ley del Impuesto de Sociedades, el contenido en I+D y en Innovación del proyecto.
• Certificación de contenidos y ejecución. Para proyectos en ejecución o finalizados. Además de lo incluido en el primer tipo se verifica la ejecución del proyecto y los gastos incurridos en el mismo.
• Certificación de seguimiento. Para proyectos plurianuales. Se verifica la ejecución anual del proyecto y el mantenimiento de su naturaleza (I+D y/o IT) mediante el estudio de las posibles desviaciones técnico-económicas.

El primer paso es disponer de la documentación a presentar y que dependerá del tipo de certificación del que se trate. Para certificaciones de contenido únicamente será necesario presentar:

   1. Una memoria técnica de formato estàndard; se emplean diversas plantillas que suele constar de las siguientes partes.

• Presentación de la empresa.
• Objetivos de la empresa.
• Estado del arte.
• Limitaciones técnicas.
• Objetivos del proyecto.
• Novedades tecnológicas.
• Planificación (diagramas de Gantt o equivalentes).
• Fichas de las fases y/o actividades.
• Presupuesto.
• Personal.
• Fungibles.
• Amortizaciones.
• Inversiones (tangibles).
• Colaboraciones.
• Otros gastos.
• Bibliografía.

   2. Anexo II (disponible en la web del Ministerio: https://aplicaciones.ciencia.gob.es/IMV/).

El proyecto será evaluado por dos expertos que cuentan entre ambos con un mínimo de 10 años de experiencia en el campo o sector en el que se enmarcan las actividades que forman parte del proyecto, tanto a nivel académico (investigación) como industrial (aplicación del conocimiento).

Para la evaluación del proyecto y la determinación de la calificación se tendrán en cuenta los objetivos del mismo, las limitaciones técnicas que se pretenden superar, y las novedades o mejoras sustanciales y objetivas que presenta el proyecto de acuerdo al estado del arte actual. 

Además se examinan los recursos, tanto humanos como materiales, asignados a cada una de las fases y/o actividades que presenta la planificación del mismo, para determinar la idoneïdad (por ejemplo de los perfiles del personal) y coherencia de todas las partes constituyentes.

Una vez obtenido el certificado de nuestro proyecto, en algunas de las certificadoras que están acreditadas para ello, solo es necesario presentar la documentación al Ministerio de Economía, Industria y Competitividad para la obtención del correspondiente Informe Motivado (IM) vinculante para el Ministerio de Hacienda.

La perspectiva con la cual se enfocan los distintos proyectos es clave para la obtención de una calificación positiva en el proceso de certificación.

Dentro de un proyecto como los que habitualmente ejecutan las empresas podemos encontrar .la connivencia de diversas disciplinas. Por ejemplo, en un proyecto para la sustitución del sistema de tratamiento de efluentes, como los que encontramos en la inmensa mayoría de empresas con actividad industrial a partir de un determinado volumen de generación de residuos, podemos aprovechar para, mediante el enfoque adecuado, no solo obtener una certificación de innovación (mejora subjetiva para la empresa) sino Investigación y Desarrollo si llevamos a cabo un planteamiento exhaustivo sobre las mejoras sustanciales y objetivas de ciertos aspectos del proyecto, que podrían ir desde una reducción en la concentración de contaminantes por encima de lo que habitualmente existe en el mercado o por una mejora de sustancial de la eficiencia energética del proceso respecto a los valores que actualmente se alcanzan en procesos análogos.

¿Cúal es la finalidad de obtener la certificación de un proyecto de I+D y/o innovación?

Para solicitar el informe motivado que nos permitirá aplicar las deducciones fiscales con seguridad jurídica la empresa debe contar con un informe técnico y económico de evaluación del proyecto Certificado por una entidad acreditada por ENAC para certificar los proyectos de las diferentes disciplinas tecnológica.

¿Qué quiere decir seguridad jurídica?

El Ministerio de Economía, Industria y Competitividad emitirá un IM que la empresa deberá presentar en caso de inspección de Hacienda.  Este informe es vinculante para la Administración Tributaria y confiere, por tanto, a la empresa una seguridad jurídica a la hora de aplicar las desgravaciones correspondientes a sus gastos en I+D+i. Es el salvoconducto que nos permitirá demostrar que las deducciones fiscales aplicadas están completamente justificadas y acorde a la legislación vigente.

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Deducciones fiscales

En este  apartado se explicará como poder recuperar parte de las inversiones realizadas en proyectos de I+D+i a través de la aplicación de deducciones fiscales con seguridad jurídica.

¿Qué son las deducciones fiscales?

Las deducciones fiscales por proyectos de Investigación y Desarrollo (I+D) y/o Innovación Tecnológica (i) son uno de los instrumentos utilizados por la Administración General del Estado para fomentar la I+D+i empresarial, vía reducción de impuestos.
Su destinatario son los sujetos pasivos de dicho impuesto.

Para ejercicios fiscales que se inicien a partir de 2015, el marco regulatorio es la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

En su Capítulo IV, el artículo 35 recoge las medidas que regulan las deducciones fiscales a la I+D+i, así como las normas sobre su aplicación en el artículo 39.

A efectos de incentivos fiscales, la anteriormente mencionada Ley 27/2014 engloba lo recogido al respecto en la Ley 14/2013, de 27 de diciembre, de apoyo a emprendedores y su internacionalización (que incluía medidas fiscales de apoyo, entre otros, a la inversión en nuevas empresas y en I+D y regula el esperado régimen de caja en el IVA y el IGIC y modificaba sustancialmente el régimen del Patent Box).

El sistema español de deducciones fiscales por I+D+i es de los más favorables del mundo, pudiendo alcanzar hasta un 42 % de los gastos directos. Frente a otros incentivos a la I+D+i, las deducciones fiscales presentan las siguientes ventajas:

• Tienen unos efectos económicos equiparables a los de la subvención, pero no tributan.

• La aplicación es libre (todo tipo de áreas de conocimiento y volúmenes de gasto), y general (para todas las empresas, sea cual fuere su CNAE o tamaño).

• Las deducciones no están sometidas a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido; las genera cada empresa, cuando realizan actividades de I+D y/o iT, de acuerdo con las definiciones establecidas en la Ley del Impuesto de Sociedades.

• La generación de la deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas, y se aplica en la liquidación anual del impuesto de sociedades, hasta cierto límite de cuota. No obstante, la deducción generada pero no aplicada puede aplicarse en ejercicios posteriores, e incluso existe un supuesto de adelanto monetario de la deducción pendiente de aplicar.

Fuente: Ministerio de Economía, Industria y Competitividad (https://goo.gl/EOl6Wc)

Financiación de proyectos I+D+i

La financiación de un proyecto puede ser vía préstamos en condiciones favorables y/o ayudas a fondo perdido para gastos y/o inversiones y/o contratación de personal investigador.

Además también existe la posibilidad de recuperar parte del gasto ejecutado en actividades susceptibles de ser calificadas como I+D+i mediante deducciones fiscales en el impuesto de sociedades. (ver Deducciones Fiscales)

Estas deducciones se pueden aplicar directamente, haciendo la empresa una valoración del gasto ejecutado que pudiese ser considerado como I+D y/o innovación conforme a lo estipulado en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades para ejercicios fiscales que se inicien a partir de 2015.

Buscador de ayudas e incentivos para empresas en territorio español.
http://www.ipyme.org/es-ES/BBDD/AyudasIncentivos/Paginas/AyudasCCAA.aspx 

Para cada una de las convocatorias se explicarán los requisitos previos, las posibles incompatibilidades, gastos financiables, así como los plazos, la documentación requerida y demás información relevante.

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